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浅谈煤炭企业货币资金内部控制制度的建立和完善
作者：于春萍来源：《商场现代化》2010年第28期
摘要煤炭企业作为我国最有影响力的能源企业其内部控制制度的完善程度与否直接关系到煤炭企业未来的发展由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险更是煤炭企业生存与发展的基础。本文就煤炭企业货币资金内部控制制度的建立和完善做了一些初步的探讨。
关键词煤炭企业货币资金内部控制
煤炭企业在实施会计核算的过程中结合企业自身的经营管理实际根据货币资金业务的特点设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益加强货币资金的控制与核算都具有重要意义也更有利于煤炭企业内部控制制度的完善。但是目前大部分煤炭企业的内部货币资金控制制度是不太完善的在现金、银行存款等方面都存在不少的漏洞这些都必须完善。
一、煤炭企业货币资金内部控制存在的漏洞分析
1现金收支业务存在的漏洞
1随意更改凭证金额少列、多列总额虚构报账内容。煤炭企业会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞随意更改发票、收据上的金额贪污相应款项或是通过添加和虚构经济业务内容与金额将多余占为己有。出纳或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数算错或者多计现金支出日记账合计数致使现金收入日记账合计数少于现金支出日记账合计数从而将多余库存现金占为己有。
2收款不开任何凭据开出票据不一致销毁票据、盗用发票。出纳或收款人员利用经手现金的机会在收入现金时既不给付款方开据收据或发票也不报账和记账而是直接将现金占为己有。出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法使发票联与记账联不一致将差额部分占为己有。会计或出纳人员销毁现金收入的票据从而将票款私吞或用盗取的发票向客户开票重复收款或报销。
3现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行在收到相同金额的支票时把支票入行最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账而支票收入的出
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账联凭证不入账现金则挪用。当事人采用这种张冠李戴的方式经常以支票未到账为借口从而达到挪用现金的目的。
2行存款收支业务管理存在的漏洞
1私自提现、支票套物私自背书转让出借支票。会计或出纳人员私自签发现金支票用于提现或采购商品、物品不留存根不记账不做帐将所提现金或所购商品、物品r