录：借：主营业务成本工程
工程施工合同毛利工程（可以为零）贷：主营业务收入工程
f第五步：每月末，财务部门根据当期确认的分包单位工程结算，计算代扣代交的营业税金及附加；根据当期确认的主营业务收入与分包单位工程结算的差额，计算自行完成的主营业务税金及附加并进行财务处理，作会计分录：借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税自行完成
应交税金应交营业税代扣代交应交税金应交城建税自行完成应交税金应交城建税代扣代交贷：其他应交款教育费附加自行完成其他应交款教育费附加代扣代交第六步：每月末，将当期确认的主营业务收入、成本转入“本年利润”科目，会计分录如下：借：主营业务收入工程贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本工程（2）合同成本不可能收回的，应将实际发生的合同费用当即确认为费用，不确认收入。其会计处理为：借：管理费用贷：存货跌价准备合同预计损失准备工程
（二）工程竣工并与业主完成工程结算后的会计核算第一步：预算部门根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月累计开出的工程价款结算帐单的差额，编制工程价款结算帐单，送财务部一份，做会计分录：借：应收帐款单位贷：工程结算工程第二步：财务部根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月确认的工程价款收入，确认当期主营业务收入，并计提相应的税金；根据经公司预算部门确认的分包结算书，按分包结算总值减去截止到本月累计确认的分包结算值的差额，加上本期发生的间接费用，确认主营
f业务成本；当期确认的主营业务收入减去主营业务成本的差额，作为工程施工合同毛利处理，同时冲销计提的预计损失准备。会计分录如下：借：主营业务成本工程工程施工合同毛利工程贷：主营业务收入工程借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税自行完成
应交税金应交营业税代扣代交应交税金应交城建税自行完成应交税金应交城建税代扣代交贷：其他应交款教育费附加自行完成其他应交款教育费附加代扣代交借：存货跌价准备合同预计损失准备贷：管理费用第三步：将“工程结算”科目余额与相关的“工程施工”科目余额对冲，结清“工程施工”科目和“工程结算”科目余额，进行财务处理。借：工程结算工程贷：工程施工合同成本工程工程施工合同毛利工程第四步：业主已确认了工程结算书后，又收回工程款时，财务r