财务制度设计作业
第二次作业
姓名
学号模块一班
f案例
小丽作为单位出纳负责现金、银行存款的收付并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章和企业在银行预留的法人代表印章自己从银行取银行对账单并负责与银行对她有一个男朋友小张
男友买车需要钱小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。
小丽每月提心吊胆祈求不被领导发现。取回银行对账单后小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉并填制银行存款余额调节表。
小丽在忐忑不安中度过了一个月可什么事也没发生。
男友变本加厉胃口越来越大。小丽胆子也越来越大在前后不到一年的时间里共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。
小丽如梦方醒自知罪孽深重走投无路。
小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定最后不得不向公安局投案自首。
指出该企业货币资金监控制度的问题及其制度设计违反了哪些基本要点并设计修改和优化该企业的货币资金监控制度。
作业一份案例分析报告
要求1拟定评价框架角度、要点
2撰写分析报告文字、流程
分析
小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度有以下几个问题
1职务未分离
出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务一人身兼数职混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵吞。
如小丽作为单位出纳负责现金并管理着银行存款的收付这说明该单位的会计与出纳的岗位职责划分不清。
2无有效的控制程序
无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品不留存根不记账将公款及实物据为己有。
f3缺少稽核制度
月末无货币资金的清查盘点制度导致小丽挪用公款涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。
如本案例中小丽的行为过了一个月之后什么事情也没有发生这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。
4无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清缺乏监督和牵制机制
如小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。
对该单位的货币资金监控制度的设计
对“货币资金的授权批准制度”的设计
1明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施审批人应当在授权范围内r