报告的理论基础方面
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前文所述的编制中期财务报告的两种基本理论独立观和一体观各有利弊，各国（地区）在制定中期财务报告会计准则时，一般都是根据本国（地区）的实际情况，侧重于选择其中的一种观点作为其制定准则的理论基础。英国、加拿大、澳大利亚、新西兰等国家和我国香港地区选择中期财务报告所依据的理论基础是独立论；美国和我国台湾地区中期财务报告所依据的理论基础是一体论。我国现行企业会计准则采取的是独立观，“企业应在中期财务报表中采用与其年度财务报表所采用的会计政策相一致的会计政策”，但又明确“企业报告的频率（年报、半年报或季报）不应影响年报结果的计量。实现这个目标，中期财务报告的计量应以年初至今为基础”。
（二）中期财务报告的主要内容方面
美国、英国、澳大利亚、巴西等国的中期财务报告的组成、格式采用的是简化报表，上市公司中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表等三项基本报表和有关辅助资料。国际会计准则规定中期财务报告至少应包括简化资产负债表、简化利润表、反映权益变动或业主的资本交易和给业主的分派所引起的权益变动以外的权益变动的简明报表、简化现金流量表，以及选择的说明性附注。国际会计准则委员会将中期财务报告的最基本内容界定为简化的财务报表和选择的说明性附注，主要考虑了及时性和成本效益原则，但该准则同时表明决不阻拦企业提供完整报表。我国企业会计准则要求上市公司中期财务报告至少包括资产负债表、利润表及利润分配表，对那些中期财务报告需审计的公司，还需编制现金流量表，并规定应编制、披露、报送完整的中期财务报告。
（三）中期财务报告期间的规定方面
国际会计准则对中期财务报告的编制期间未作强制规定，但又鼓励上市公司至少提供截至财务年度前半年末的中期财务报告。美国证券交易管理委员会规定，上市公司应公告季度报告。加拿大、巴西、法国等国的准则也是要求按季度编报；英国、澳大利亚、日本、我国香港地区则选择按半年编报。我国上市公司编制的中期财务报告是通常所称的半年报。
三、主要国家中期财务报告差异原因分析
各个国家（地区）中期财务报告产生差异的主要原因在于不同的环境。一方面是社会宏观环境，如政治环境、法律环境、经济环境和文化环境等；另一方面是与上市公司密切相关的微观环境。我国的上市公司与发达国家的上市公司相比存在较大的差距。西方国家的公司发展起步较早，资本市场较发达r