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我国上市公司中期财务报告研究
作者：李新玲胡亚利李波来源：《商业会计》2016年第18期
摘要：中期财务报告是投资者获取信息的重要渠道来源。文章首先阐述了中期财务报告的理论基础，随后对世界上部分国家（地区）的中期财务报告进行了比较并深入分析其差异的原因，最后提出了完善我国现行中期财务报告的对策建议。
关键词：上市公司中期财务报告
中图分类号：F231文献标识码：A文章编号：10025812（2016）18006902
一、中期财务报告的理论基础
关于中期财务报告的目的，学术界有两种认识，一种是中期报告是提供一个特定期间内企业的财务状况和经营成果，这与年报一样，区别是报告频率的提高。在这种认识下，中期财务报告信息着眼于过去，着重如何真实反映企业过去的财务状况和经营成果，强调的是真实性、可靠性和客观性、可靠性；另一种认识认为中期财务报告的目的主要是为报表使用者提供决策有用的信息，帮助其预测企业年度内未来期间的财务状况和经营成果，因此中期财务报告信息应着眼于未来，着重如何有助于信息需求者对企业的未来做出正确的分析，强调的是相关性和提供预测信息。基于这两种认识产生了理论界具有代表性的两种观点：独立观和一体观。
独立观是将每一中期视为一个独立的会计期间。中期终了，编制中期财务报告时，其会计估计、成本费用分配、递延和应计项目的处理等基本采用与编制年度报告相一致的原则和标准，不对有关费用进行均衡化。国际会计准则要求中期财务报告和年度财务报告应采用相同的会计政策，倾向于独立观。这种观点是与上述对中期财务报告目的的第一种认识相联系的。以这种方法编制中期财务报告的优点是其所反映的企业业绩资料较具可靠性，不容易被操控；缺点是容易导致中期收入与费用的不合理配比，影响对企业业绩的正确评价和预测，误导投资决策和股价表现。一体观是将每一中期视为会计年度的有机组成部分，其会计估计、成本费用分配、递延和应计项目的处理等须考虑对全年经营成果所作判断的影响，年度经营费用需基于年度预测值进行估计并以适当的标准和方式分配给各个中期。以这种方法编制中报的优点是可以避免因划小会计期间而导致的年度内各期间收益的非正常波动，使收入与费用得到合理配比，提高中期财务报告信息的相关性以及在预测、决策方面的有用性；缺点是这种对中期收益的平滑化，容易导致对收益的操纵，影响信息的可靠性。
二、中期财务报告的国际比较
（一）中期财务r