一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为5年C企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定，该损失于实际发生时可以税前列支D因债务担保于当期确认了100万元的预计负债，税法规定，因债务担保发生的损失不得税前列支答案：C解析：选项A，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，会计折旧小于税法折旧，故资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，预计负债账面价值＝100万元，计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100万元，不产生暂时性差异。
6、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007
年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化
条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法
规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。甲公司预计该项专利权的使
用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济
利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在
10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。
A315
B400
C450
D3825
答案：D
解析：无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，
2008年末该项无形资产的账面价值600600×515×912450（万元）。2008
年4月2日初始确认时无形资产的计税基础600×150900（万元），2008年
末该项无形资产的计税基础90090010×9128325（万元），所以2008年末
该项无形资产产生的暂时性差异83254503825（万元）。
7、甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5000万元，按照2的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年未发生产品保修费用。则2008年12月31日的暂时性差异为（）。
A应纳税暂时性差异200万元B可抵扣暂时性差异300万元C应纳税暂时性差异300万元D可抵扣暂时性差异100万元答案：B解析：2008年计提产品保修费用＝5000×2＝100（万元）；负债的账面价值＝300（万元）；计税基础＝负债账面价值300－其在未来期间计算应税利润时可
f予抵扣的金额300＝0（万元）；负债的账面价值300万元计税基础0，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异。
8、在进行所得税会计处理r