入总额很大比重的税费同时使得这一层次的人群感到了很大的税收压力但是对于收入形式多样综合收入很高的群体却可以通过分类税制的漏洞而做到少交税甚至不交税。第二是中国税收机构的繁复和效率问题。1994年税改之后所形成的国税和地税两套税收征管机构经过十多年的运行确实有很大的成效但也暴露出了许多问题总的来说有税收征管成本过高国税与地税之间的矛盾协调较难税收效率提高并不明显等。其中地税局的税收成本尤其之高其主要原因就是地税局主要负责收取的就是各种类型的分类税数目很多而难以征收因而导致了税收成本的显著提高。税收效率的低下不仅使得国家付出巨大的成本人民要求改革的呼声也日益高涨随着我国中产阶级的不断壮大和公民纳税人意识的觉醒公民在纳税时所关注的并不是自己是否尽了纳税人的义务而是关注自己所缴纳的税费是否保证了良好的公共服务以及保障了社会的公平及正义。现在一提到税收问题中国古人的一句训诫总是能够见诸报端那就是“有国有
f家者不患寡而患不均不患贫而患不安。”中国税制目前存在的效率低下加重贫富差距的隐患已经表现的十分突出新的税制改革在人们的呼声之中似乎正在浮出水面。
国家税务总局副局长王力在近日举行的全国所得税工作会议上强调要坚持“简税制宽税基低税率严征管”的改革思想来做好所得税工作。而这九个字的方针也就是中央对新一轮税制改革所提出的指导思想。其中将“简税制”这一项放在指导方针的第一位可以看出中央已经将税收效率的问题放在了税制改革的首位。但是对于税收效率的改革并不是一朝一夕的事情笔者认为其主要的难点有以下几个方面
首先分类税制的改革问题。在前文中已经提到分类税过多有着诸多的不利因素所以如何归并税种就是一个重要的课题但是我们看到根据中国发展的实际情况各个地区特别是东部中部西部地区的经济发展水平不同相应的也要求有不同的征税标准进行衡量。仅以个人所得税为例在北京、上海、广州等城市个税的起征点都在2000元以上而在西部的一些欠发达地区个税的起征点仍维持在800元的最低线附近。除了个税起征点这个最普遍的标准问题之外还有一些特殊因素比如西部地区招商引资的税收减免问题对于东部发达地区高污染企业的高税收调节问题。不同的发展水平与税制的简化存在的这种难以解决的矛盾势必成为税制改革的重要阻碍。第二国税地税两税合一问题。鉴于国税地税分开征管暴露出来的税收成本过高两套税务系统之间存在难以r