五十六条，建造合同形成的资产的减值，税法上不予认可，按照《企业会计准则第18号所得税》，资产的账面价值小于其计税基础，应确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，金额为可抵扣暂时性差异的25。借：主营业务成本200贷：主营业务收入16162工程施工合同毛利3838借：资产减值损失7273贷：存货跌价准备合同预计损失准备7273借：递延所得税资产1818贷：所得税费用181832014年末，预计亏损进一步加大：合同完工进度累计确认的成本÷预计总成本800÷125064确认累计合同收入合同总价款×641000×64640（万元）确认当期合同收入6402727336727（万元）当期应计提的合同预计损失准备250×（164）72731727（万元）借：主营业务成本500贷：主营业务收入36727工程施工合同毛利13273借：资产减值损失1727贷：存货跌价准备合同预计损失准备1727借：递延所得税资产432
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贷：所得税费用43242015年末，预计亏损又进一步加大：合同完工进度累计确认的成本÷预计总成本1000÷13007692确认累计合同收入合同总价款×76921000×769276923（万元）确认当期合同收入7692364012923（万元）当期应计提的合同预计损失准备300×（17692）（72731727）2077（万元）因为资产减值准备余额反映的是项目预计以后年度可能产生的亏损，所以随着完工进度的增长，项目亏损更多进入当期损益，即使预计总亏损的金额增大，资产减值准备余额亦有可能减少，本题的当期资产减值准备即为转回。借：主营业务成本200贷：主营业务收入12923工程施工合同毛利7077借：存货跌价准备合同预计损失准备2077贷：资产减值损失2077借：所得税费用519贷：递延所得税资产51952016年末，预计亏损不变，项目完工：由于项目已完工，所以应将“存货跌价准备合同预计损失准备”余额冲减本期“主营业务成本”科目。同时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲。确认当期合同收入10007692323077（万元）“存货跌价准备合同预计损失准备”余额7273172720776923（万元）借：主营业务成本300
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贷：主营业务收入23077工程施工合同毛利6923借：存货跌价准备合同预计损失准备6923贷：主营业务成本6923借：所得税费用1731贷：递延所得税资产1731借：工程结算1000工程施工合同毛利300贷：工程施工合同成本1300案例2：假定某建筑公司签订了一项总金额为1000r