费用实施了有条件资本化。但是就现状来看，我国的新会计准则没有提出详细的执行要求，高新技术企业研发费用的披露仍然处于一个较低的水平，即
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f使部分披露的信息也非常不规范。本文阐述了高新技术企业研发费用资本化的相关概念，找出存在的问题并提出相应对策，为我国高新技术企业研发费用资本化可行性提高理论分析和依据。作者认为高新技术企业研发费用财务处理中存在的主要问题有：高新技术企业研究费用与开发费用划分不明确；研发阶段的划分以及资本化的条件弹性大；确定的资本化金额与资产的真实价值存在了较大的差异等。刘登英（2013）认为，妥善做好对研发费用的会计处理，对企业的经营成果及财务报告的质量会产生重大影响。文章在介绍高新技术企业研发费用相关理论的基础上，分析了当前我国高新技术企业研发费用的会计处理现状，并针对目前存在的一些问题，提出了相应的对策和建议。文章指出，高新技术企业研发费用的会计处理方法存在一些问题，主要表现在：实际操作存在一定难度；资产标准难以判定；确认计量范围不全面等。222研发费用处理现状的原因分析
孙楹琦（2014）通过研究108家上市高新技术企业的研发费用资本化和费用
化情况，发现大部分高新技术企业在实践过程中并没有按照企业会计准则要求对研发费用进行资本化和费用化的区分，并从主客观两方面分析了没有区分的原因，提出了解决这一问题的对策与建议。客观原因主要从多项目研发导致项目成本归集困难、研究阶段和开发阶段区分困难、开发阶段资本化条件判断困难等方面进行阐述。主观原因主要从资本化影响当期可加计扣除的金额、资本化影响高新技术企业资质的认定、高新技术企业有足够盈余消化加计扣除的研发费用等方面进行阐述。张虹（2010）以高新技术企业作为研究对象，采用文献检索法与实证分析法相结合的研究方法，首先对高新技术企业研发支出相关国内外文献研究及理论基础进行梳理；而后对其研发支出现状进行总结，并从其在日常研发支出相关会计实务中遇到的问题为切入点，分别从法观与微观两个层次分析当前造成这些问题的原因。作者认为，宏观影响因素主要有鼓励自主创新的发展环境、财政资金支持、行业性质。微观影响因素主要有资金压力、股权性质、高管特征、企业规模等。
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f223关于研发费用管理的改进建议刘丽男（2013）从分析公司的研发活动性质入手，将研发活动区分成为几种类型分别对待。对于符合无形资产条件的开发支出，应该单独核算，列r