行研究。Gree
halgh、Lo
gla
d2005通过实证研究发现研发活动有助于企业在市场上保持优势地位，推动企业生产力增长。LoudderBeh
在研究中表明了在采用SFAS2前，企业选择是将研发费用进行资本化处理并摊销还是直接计入当期费用会影响其股票收益与会计利润之间的相关性，研究表明企业采用前者的会计处理方法，其股票收益与会计利润之间的相关性要比采用后者方法的相关性要高的多。
3
fLevZarowi
1999在研究报告中表明：财务报告的价值相关性的减弱受到研发强度不断增加的影响，它们之前有很大的关系。过时的会计准则和现行财务报告没有对无形资产信息进行充分披露是导致财务信息有用性不断恶化的主因之一，据此，他们提出了两种针对于改进无形资产的信息披露的建议：①对现行财务报告重新表述；②对无形资产采用资本化的处理方法。
22国内文献综述
221研发费用会计处理现状及存在的问题汪仁星（2012）通过总结一般高新技术企业研发费用常用的核算办法，分析大型设备制造且具备高新技术资格企业的研发活动特点，指出常用核算办法在这类企业中存在的问题，并提出了一些改进措施和建议，以便使企业研发费用账务更加清晰，顺利通过各项相关审核。作者认为，大型设备制造高新企业的研发项目从立项开始，到安装调试完成，贯穿于整个产品的生产过程，最终研发结果不仅是转化成无形资产，还将产生可对外销售的大型设备。根据收入成本配比性原则，产品销售需要结转相应的销售成本，因此这类产品的研究开发费用归集面临着前面讲述的资本化费用化和结转到产品销售成本的两难选择，可见目前常用的账务处理方式在大型设备制造高新企业中遇到了挑战。乔文畅（2014）认为，由于高新技术企业认定的优势越来越明显，人们对其认可度的提高，企业对高新科技企业认定的工作也越来越重视。在高新技术企业内部，财务要素，可以说是其中核心要素，因为它决定与影响了技术的研发与投入；决定与影响了产品的开发与转化的投入与产出；决定与影响了企业的研发人员的费用问题等。所以在高新技术认定过程中，财务的审计与研发费用的确认问题，是最为重要的。高新技术企业研发费用在审计中存在的问题有，研发费用的核算与安排与实际的研发项目不相符；会计科目的设置与实际研发活动发生的过程不统一；研发费用加计扣除的数额与企业发生的研发费用不相同；研发费用的预算与控制制度不完善等。陆蓓（2015）认为，自从我国的新会计准则颁布实施以后，我国对高新技术企业研发r