第三章
消费税法
本章考情分析
消费税是CPA考试中比较重要的一章。在最近3年的考试中，消费税一章的平均分值约为9～10分。消费税可以命制各种题型，而计算分析题一直是消费税分值中比重最大的题型，消费税与增值税、关税的混合计算是本章命题的常见考点。本章考试易出单选、多选、计算题型，也非常容易与其他税种如增值税、城建税、关税、车辆购置税混合出综合题型。
2011年教材的主要变化
2011年消费税一章进行了一定程度的删减和归并，主要变化有：1删除消费税作用的内容；进行了节之间的合并；2增加了润滑脂应征消费税的内容；3删除进口卷烟消费税计算的内容；4删除出口应税消费品退免税的内容；5删除“白酒消费税最低计税价格核定管理办法”的内容。
第一节消费税基本原理
一、消费税概念消费税是对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税。分为一般消费税和特别消费税。消费税的发展（二、消费税的发展（略）三、各国消费税的一般做法（一）征税范围有选择（二）计算方法从价、从量（三）征收目的增加财政收入、调节收入差异四、消费税的计税方法主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。【例题1多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（）。
fA我国现行消费税属于特别消费税B从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定C从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品D采用复合征收方法的应税消费品一般较少【答案】ACD五、我国消费税的特点（一）征收范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性（五）税负具有转嫁性【相关链接】消费税与其他税种的关系1消费税与增值税的关系从税制结构角度看消费税与增值税构成对流转额交叉征税（双层征收）的格局。消费税与增值税还存在如下差异：
差异方面征税广度
增值税（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理修配劳务多环节征收，对同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收
消费税消费税不涉及劳务，只对货物中的需要宏观调控的特殊消费品征收纳税环节相对单一：在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口环节、生产（出厂环节；特殊为移送环节）交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税消费税属于r