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供非应税劳务行为是否同时发生在同一业务中如果是则为混合销售行为如果不是则为兼营行为。混合销售行为以纳税人的“经营主业”为标准划分就全部销售收入营业额只征一种税或者为增值税或者为营业税。而兼营行为是以会计核算为标准纳税人能够分别核算准确核算则分别征税即销售行为征收增值税非应税劳务征收营业税若不能分别核算或者不能准确核算则非应税劳务行为也要一并征收增值税。
六、案例分析
1确定销售额。将自产货物出售给企业职工个人消费应视同销售征收增值税由于是新产品纳税人无当月或最近时期同类货物的销售价格也无同类产品市场价格可以参照故应按组成计税价格计算
f单位组成计税价格成本×1成本利润率380×110418元销售额单位组成计税价格×数量418×450188100元。2当期销项税额销售额×税率188100×1731977元。3确定当期可抵扣的进项税额。外购已验收入库的货物的进项税额可以抵扣但被盗货物的进项税额属于非正常损失不得抵扣已经抵扣的应冲减当期进项税额。计算不得抵扣的进项税额时要将被盗货物的进项税额与其运费中的进项税额分别计算。由于运费是按普通运费发票载明的金额全额含税的7计算可抵扣的进项税额的故计入成本的运费即分摊的运输费用4650元实际上只相当于支付运费全额的93因此需要注意将计入成本的不含税运费还原为含税运费再计算被盗物品运费中需要通过进项税转出的进项税。可抵扣的进项增值税27200500004650×174650÷17×72720080595191405元。4应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额31977191405128365元。
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