形考一第一题：
201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的
80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
201×年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
f未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
201×年7月31日合并工作底稿单位：万元
项目
甲公司乙公司
合计
抵销分录借方贷方
合并数
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
短期借款
应付账款
长期借款
f负债合计股本
资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合
计负债及所有者
权益总计
答：（1）甲公司合并日会计处理分录
甲公司投资的会计分录为：
借：长期股权投资
9600000
贷：银行存款
9600000
（2）甲公司合并日合并报表抵销分录
甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录：
借：固定资产
1000000
股本
5000000
资本公积
1500000
盈余公积
100000
未分配利润250000
商誉
800000
贷：长期股权投资
9600000
少数股东权益
2200000
f（3）．甲公司合并日合并报表工作底稿
项目
货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计
2006年
甲公司乙公司
1280960
40
200
360
320
400
960
1800
600
360038020600
10001600
500200300
140010010290400500150100250
26003600
10001400
7
合计
3605606209602400
500048030890
14002100
650300550
3600
月
31日
单位：万元
抵销分录借方贷方
合并数
360
560
620
960
0
100
2500
80
80
180
9604220
480
30
890
1400
500
1600
150
500
100
200
250
300
220
220
1000
2202820
5000
4220
fr