作并出具审计报告
第七章审计证据与审计工作底稿
1背审计证据的特征●充分性是对审计证据数量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响并受审计证据质量的影响。恰当的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上但并不意味审计证据的数量越多越好。●适当性是对审计证据质量的衡量审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关联可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实可靠性受其来源和性质的影响并取决于获取审计证据的具体环境。2理解无大题获取审计证据的审计程序●检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。目的对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
f审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质●检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审。检有形资产程序大多数情况下适用于对先进和存货的审计也适用于对有价证券应收票据和有型固定资产的验证。作用检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据是验证资产确实存在的直接手段被认为是最可靠、最有用的审计证据是认定资产数量和规格的一种客观手段某些情况下是评价资产状况和质量的一种有用办法局限性不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。要验证存在的资产确实为被审计单位所有在财务报表中的列报金额股价准确检查形资产获取的证据木身并不充分需要其他审计程序获得充分适当的证据。●观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。局限性观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点并且可能影响对相关人员从事活动或执行程度的真实情况的了解。观察时点的情况并不能证明一贯的情况另一方面被观察人员对观察的反应也对观察所得证据的客观性产生影响。●询问是指注册会计师以书面或口头方式向被审计单位或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息并对答复进行评价的过程。知情人员对询问的答复可能为注册会计提供尚未获悉的信息或佐证证据也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序
f局限性询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报也不足以测试内部控制运行的有效性函证是指注册会计师直接从第三方被询证者获取书面答复作为审计证据的过程。可采用纸质、r