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出差人员报销差旅费时,按照实际报销的金额,借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目,按照实际借出的现金金额,贷记“其他应收款”科目,按照其差额,借记或贷记本科目。(三)因提供服务、物品或者其他事项收到现金,按照实际收到
f的金额,借记本科目,贷记“事业收入”、“应收账款”等相关科目。
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f涉及增值税业务的,相关账务处理参见“应交增值税”科目。因购买服务、物品或者其他事项支付现金,按照实际支付的金额,
借记“业务活动费用”、“单位管理费用”、“库存物品”等相关科目,贷记本科目。涉及增值税业务的,相关账务处理参见“应交增值税”科目。
以库存现金对外捐赠,按照实际捐出的金额,借记“其他费用”科目,贷记本科目。
(四)收到受托代理、代管的现金,按照实际收到的金额,借记本科目(受托代理资产),贷记“受托代理负债”科目;支付受托代理、代管的现金,按照实际支付的金额,借记“受托代理负债”科目,贷记本科目(受托代理资产)。
四、单位应当设置“库存现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数相核对,做到账款相符。
每日账款核对中发现有待查明原因的现金短缺或溢余的,应当通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金溢余,应当按照实际溢余的金额,借记本科目,贷记“待处理财产损溢”科目;属于现金短缺,应当按照实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢”科目,贷记本科目。待查明原因后及时进行账务处理,具体内容参见“待处理财产损溢”科目。
五、现金收入业务繁多、单独设有收款部门的单位,收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据一并交财务部门核收记账,或者将每天所收现金直接送存开户银行后,将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。
六、单位有外币现金的,应当分别按照人民币、外币种类设置“库
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f存现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
七、本科目期末借方余额,反映单位实际持有的库存现金。
1002银行存款一、本科目核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。二、单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。本科目应当设置“受托代理资产”明细科目,核算单位受托代理、代管的银行r
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