Ａ公司Ｂ公司Ｂ公司
（账面金（公允价
额）
值）
现金
310000250000250000
交易性金融资130000120000产
130000
应收账款240000180000170000

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其他流动资产370000260000280000
长期股权投资270000160000170000
固定资产540000300000320000
无形资产6000040000
30000
资产合计192000013100001350000
短期借款380000310000300000
长期借款620000400000390000
负债合计1000000710000690000
股本
600000400000－
资本公积13000040000
－
盈余公积90000110000－
未分配利润10000050000
－
所有者权益合920000600000670000
计
要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。
答：
对B公司的投资成本600000×90540000（元）
应增加的股本100000股×1元100000（元）
应增加的资本公积540000－100000＝440000（元）
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
盈余公积B公司盈余公积110000×9099000（元）
未分配利润B公司未分配利润50000×9045000（元）
A公司对B公司投资的会计分录：
借：长期股权投资540000
贷：股本
100000
资本公积
440000
结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
借：资本公积144000
贷：盈余公积99000
未分配利润45000
记录合并业务后，A公司的资产负债表如下所示：A公司资产负债表
2008年6月30日单位：元
资产项目
金额
负债和所有者权益
现金
310000
短期借款
交易性金融资产
130000
长期借款
应收账款
240000
负债合计
其他流动资产
370000
长期股权投资
810000
股本
国定资产
540000
资本公积
无形资产
60000
盈余公积
未分配利润
金额3800006200001000000
700000426000189000145000

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所有者权益合计
1460000
资产合计
2460000
负债和所有者权益合计
2460000
在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公
司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消
分录如下：
借：股本
400000
资本公积40000
盈余公积110000
未分配利润50000
货：长期股权投资540000
少数股东权益60000
A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：
Ａ公司合并报表工作底稿
项目
A公司
B公司
合计数
抵消分录
合并数
（账面金额）
借方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
其他流动资产370000
260000
630000
630000
长期股权投资810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
无形资产
60000
40000
100000
100000
资产合计
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