600万股本公司普通股每股面值1元作为对价。假定A、B公司采用
的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：
A公司
B公司
项目
金额项目
金额
股本
3600股本
600
资本公积
1000资本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润2000未分配利润800
合计
7400合计
2000
要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整
分录和抵销分录。
答：
在合并日应进行的账务处理为：
借：长期股权投资
20000000
贷：股本
6000000
资本公积股本溢价14000000
合并工作底稿中应编制的调整分录
借：资本公积12000000
贷：盈余公积4000000
未分配利润8000000
抵消分录
借：股本
6000000
盈余公积
4000000
未分配利润8000000
资本公积
2000000
贷：长期股权投资20000000
题目3
题干
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。

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（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为
1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。
（3）发生的直接相关费用为80万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求：
（1）确定购买方。
（2）确定购买日。
（3）计算确定合并成本。
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。
（5）编制甲公司在购买日的会计分录。
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
答：
（1）甲公司为购买方
（2）购买日为2008年6月30日
（3）合并成本2100800802980万元
（4）处置固定资产收益21002000200300万元
处置无形资产损失1000100800100万元
（5）借：固定资产清理
1800
累计折旧
200
贷：固定资产
2000
借：长期股权投资
2980
无形资产累计摊销
100
营业外支出处置无形资产损失100
贷：无形资产
1000
固定资产清理
1800
银行存款
80
营业外收入处置固定资产收益300
（6）购买日商誉29803500×80180万元
题目4
A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：Ａ公司与Ｂ公司资产负债表
2008年6月30日
单位：元
项目r