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形考1
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
项目
甲公司
乙公司账面价值公允价值
货币资金1280
40
40
应收账款200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值1800
600
700
资产合计3600
1400
1500
短期借款380
100
100
应付账款20
10
10
长期借款600
290
290
负债合计1000
400
400
股本
1600
500
资本公积500
150
盈余公积200
100
未分配利润300
250
净资产合计2600
1000
1100
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
项目
抵销分录合并甲公司乙公司合计
借方贷方数
货币资金
应收账款
存货
长期股权投
资
固定资产净
额
合并商誉
资产总计
短期借款
应付账款
长期借款
负债合计
股本
资本公积

f盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计
（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
借：长期股权投资9600000
贷：银行存款
9600000
（2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录；
商誉＝9600000－（11000000×80）＝800000（元）
少数股东权益＝11000000×20＝2200000（元）
借：固定资产
1000000
股本
5000000
资本公积
1500000
盈余公积
1000000
未分配利润2500000
商誉
800000
贷：长期股权投资
9600000
少数股东权益2200000
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目
2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
项目
甲公司乙公司合计抵销分录合并借方贷方数
货币资金32040360
360
应收账款200360560
560
存货
320400720
720
长期股权投
资
960
960
9600
固定资产净
额
1800600
2400100
2500
合并商誉
80
80
资产总计3600140050001809604220
短期借款380100480
480
应付账款201030
30
长期借款600290890
890
负债合计10004001400
1400
股本
16005002100500
1600
资本公积500150650150
500

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题目2
盈余公积200
未分配利润300
少数股东权
益
所有者权益
合计
2600
负债及所有者权益总计3600
100250
10001400
300550
36005000
100
200
250
300
220220
10002202820
118011804220
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取
得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业
合并，A公司发行了r