有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定控制测试的范围（样本规模）。测试人工控制的最小样本规模区间为：控制运行频率每年1次每季1次每月1次每周1次第天1次每天多次控制运行总次数141252250大于250次测试的最小样本规模区间122～55～1520～4025～60
检查复印证据是否支持相关控制运行有效的结论，不能支持的从底稿中剔除，能从企业补充的尽量补充，不能补充的充分记录检查能支持内部控制运行有效的证据的风险识别特征。2．实质性程序执行情况检查工作底稿21销售与收款循环实质性程序检查工作底稿1、货币资金1、对全部全部银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，如未对个别账户实施函证需提供其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低的证据。关注是票据、借款函证回函是否与相关科目一致。2、函证发出及收回应受控，如无发出受控记录，补充请函记录（按公司要求补充）4、未达账实施进一步程序5、现金监盘、大额及双向检查、截止性测试6、对《已开立银行结算账户清单》及《企业信用报告》检查2、往来款函证1、获取发函清单，并对发函地址进行核对。2、函证发出及收回控制记录3、对发函未回函的应实施替代测试，未实施的尽量补充。实在补充不了的修改发函控制表等底稿。4、替代测试：检查内容要具体（比如，应收账款借方应检查符合收入确认的具体证据），不能以“原始凭证齐全、会计处理正确等替代”，应按单位实施替代测试。
f3、存货及实物资产监盘
1、监盘计划要符合被审计单位具体情况；2、要有具体的抽盘记录、过程（不能补充的应详细说明抽盘方法）；3、如果存货盘点日非财务报表日进行，应获取盘点日与财务报表日之间的存货变动是否得到恰当记录的证据。并将抽盘日数量调整至资产负债表日数量。4、施工企业：应提供项目现场查看记录，没有的补充。5、在建工程：应提供项目现场查看记录，没有的补充。7、固定资产：应形成盘点小结，没有的补充。
4、资产减值
1、存货：应对存货实施跌价测试；2、其他长期资产，应判断是否存在减值迹象，存在减值迹象的应获取管理层测算结果及支持性证据；3、关注大额、账龄较长款项的可收回性。
5、研发支出资本化6、递延所得税资产确认
获取研发费用可以资本化的证据。对于具有重要性的递延所得税资产确认，应获取被审计单位预计未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产暂r