必须符合一些必要条件，如上市公司必须在近三年连续盈利，这成为其利用资产减值会计政策的选择来“操纵”利润的一个很重要的诱因尤其是某年经营业绩不佳的公司，为获得上市资格，更需要通过资产减值会计政策的选择来取得良好的经营业绩。
2扭亏动机。被ST处理的上市公司要想“保牌”或“摘帽”，就一定要避免出现“连续两年”或“连续三年”亏损，或者因连续三年亏损被暂停上市后，半年内不能扭亏。由于该类公司通常主营业务不景气，很难在短期内依赖主营业务扭亏为盈，只有在扭亏年度将以前年度计提的减值准备巨额冲回而粉饰业绩。
3配股动机。由于证监会对上市公司初次发行股票或配股都规定了一系列必备条件，如净资产收益率必须达到一定的百分比等等，因此上市公司会为了发行新股或配股而利用减值准备进行财务包装。
4向资本市场的预期与估价传递信息。为了使上市公司的经营业绩呈现逐年增长的态势来影响公司股票价格的表现，当上市公司在某年有较高异常的增长时，管理当局一般不会向会计信息使用者直接报告该业绩，而是隐藏本年的一部分盈余到以后各期，以保证该公司业绩增长的优良态势。所以，该类公司在执行资产减值会计政策时，一般会提取较高比例的资产减值准备，以降低本期的会计盈余，待以后各期出现经营业绩下滑时，再转回。
（二）外在动因的分析相关规定不完善，可操作性不强
1资产组的划分较难确定。上市公司难以对单项资产计提减值准备的，新准则规定应当以该资产所属的资产组为基础计提。具体运用资产组时存在以下问题：一是管理人员和会计人员对现金流量的测算普遍缺乏经验；二是资产组的划分没有明确的标准，不同的划分方法，会直接影响资产减值准备的计提，达到盈余管理的目的。
2资产减值准备的确认与计量难度大。由于技术更新、市价下跌等原因，固定资产、无形资产入账后，会发生价值贬值，对其确认和计量大大超过会计人员的专业能力，大多需要企业外部的专业评估机构，难度大，时间滞后，加大了资产的可收回金额计量的难度。
3外部监管难度大。存货的可变现净值、长期投资的可收回金额等的确定，大多依赖于会计人员的职业判断，更具有较大的不确定性，而目前会计准则缺乏衡量标准，使得外部监管机构和注册会计师对上市公司减值的再确认缺乏权威性。
三、解决上市公司利用资产减值进行盈余管理的对策
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（一）加强上市公司会计政策选择权的规范和监督
由于大量的资产减值需要会计人员r