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上市公司内部控制自我评价报告
作者：胡慧萍来源：《审计与理财》2011年第07期
2008年5月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》要求执行内部控制规范的上市公司，应当自2009年7月1日起对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告。自此上市公司内部控制自我评价报告情况引起了实务界和理论界的广泛重视。本文将以江西省国有上市公司为例，对上市公司内部控制自我评价报告披露概况、存在的问题进行分析，并拟提出相关的初浅建议。
一、江西省国有上市公司内部控制自我评价报告披露情况
本文以21家江西省国有上市公司为研究对象，内部控制评价报告披露情况涉及2008年～2010年。
1内部控制自我评价报告的披露家数。
内部控制自我评价报告作为企业对自身内部控制有效性进行评价之后的最终结果，包含了企业内部控制方面的所有重要信息，是外部投资者了解企业内部治理情况的首选资料。2008年～2010年江西省国有上市公司披露内部控制自我评估报告的国有上市公司数量分别是：12家、14家、15家。这说明随着国家有关内部控制规范的实施，越来越多的上市公司认识到内部控制评价的重要性，愿意进行内部控制评价并披露自我评价报告的上市公司也越来越多。
2内部控制自我评价报告披露的方式。
内部控制自我评价报告的披露方式主要有两种：一是作为公司年报的一部分随年报一同披露；二是作为独立的报告单独披露。在2008年披露了内部控制自我评价报告的12家公司中，有7家是单独披露的，剩下的5家是随年报一同披露。2009年则有9家单独披露的，其余5家是随年报一同披露。2010年增加到有12家是单独披露的，只有2家是随年报一同披露的。这说明上市公司的内部控制自我评价报告的披露正在逐步地走向规范化和正式化。
3内部控制自我评价报告披露的内容。
（1）对重点业务控制活动信息的披露。
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无论是上交所还是深交所，其《上市公司内部控制指引》都将公司的某些经营活动确认为重点关注的对象，如关联方交易、对外担保、募集资金使用、重大投资等。但由于各个公司所处的行业不同，其日常经营活动不一样，导致对内部控制活动的披露也是五花八门。最多的如仁和药业在2009年的内部控制自我评价报告中披露了包括关联方交易、对外担保在内的多达12项重点业务控制活动，而较少的则只披露了7项，有的公司甚至没有说明哪些是重点业务控制活动。披露最多r