太原大学教案
《审计学》第十章审计学》
第十章货币资金与特殊项目审计第一节第二节第三节第四节第五节第六节货币资金与业务循环内部控制测试现金审计银行存款审计其他货币资金审计特殊项目审计
教学内容
教学目的
使学生了解货币资金审计方法、特殊项目审计的内容、目标及方法货币资金审计方法事项期初余额期后事项关联方及其交易或有
重点及难点课时分配教学手段与方法
课堂讲授，结合案例教学
第十章
货币资金与特殊项目审计
第一节货币资金与业务循环
一、货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：的凭证和会计记录主要有1现金盘点表；2银行对账单；3银行存款余额调节表；4有关科目的记账凭证；5有关会计账簿。二、货币资金审计涉及的业务货币资金审计涉及的业务
第二节内部控制测试
一、货币资金内部控制及测试概述（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：①货币资金收支与记账的岗位分离；
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《审计学》第十章审计学》
②货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；⑤按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。（2）货币资金的内部控制可以细分为收款内部控制、付款内部控制和备用金（零用现金）内部控制。①国务院颁发的《现金管理暂行条例》明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企业应建立相应的支票申领制度。②对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。A报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当充分的付款凭据，有关
购货支出还应具有验货手续；B财会部门应对报销单据加以审核，现金出纳需见到加盖核准戳记的支出凭据后，方可付款。③对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。
二、货币资金内部控制测试（1）了解货币资金内部控制（2）抽取并检查收款、付款凭证如果货币资金收款内部控制不强，很可能发生贪污舞弊或挪用等情况。出纳员同时兼记应收账款明细账，很可能发生循环挪用的情况。
表141对收款、付款凭证的检查收款凭证的检查1核对收款凭证与存人银行账户的日期和金额是否相符。2核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否r