控制进行测试。审计工作底稿部分内容如下：（1）该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开启的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该账户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。（2）该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，该公司由财务部负责融资，2006年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。要求：（1）根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。（2）根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与投资交易的何种认定相关。
答（1）内部控制存在的缺陷及改进建议：由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，使款项的安全得不到保证。建议该公司从资金账户中支取款项时，由会计部审核和记录，由证券部办理。与证券投资有关的活动要由两个部门控制。有关的协议未经独立部门审核，会使有关的条款未全部在协议中载明，可能存在协议外的约定。建议该公司与营业部的协议应经会计部或其他部门审核。证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录这两个不相容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准；月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。建议该公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。借款应得到适当的授权或批准。建议该公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。（2）内部控制缺陷与财务报表项目认定的关系：
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f由证券部直接支取款项与投资的“完整性”、“存在或发生”认定有关。
与证券部的协议未经独立部门审核与投资的“完整性”认定有关。
由证券部进行会计核算、会计部月末r