的步伐使得从20世纪70年代末开始的世界性税制改革一直延续至今。
第二有利于均衡国际间的税收负担水平调动投资者投资的积极性促进效率的提高。国际税收竞争的一个突出表现就是国与国之间纷纷展开减税竞争以低税率的优惠吸引FDI。例如德国、加拿大、韩国、新加坡等国都先后降低了公司所得税税率以此来吸引外国资本在本国进行投资从而从制度设计上减轻了投资者的税收负担水平调动了投资者投资的积极性。
第三有利于促进一国经济增长。国际税收竞争的直接结果是税负的减轻使得一国在吸引国际资本和要素流入上更具优势。随着国际资本和要素的流入必然会带来更多的就业机会同时为吸引外资需要提供更好的公共产品和公共服务由于税负降低使得政府的收入受到限制必然会促使政府提高公共资金的使用效率。所以说国家之间的合理的税收竞争已成为一国有效分配资源可选择的重要手段之一低税收常常与经济的高增长相伴随。
第四有利于企业选择有利的经营地点。税收竞争会使税负降低进而减少工资成本的刚性并形成一个更加有吸引力的经营环境这对企业非常有利。另外如果企业愿意以较低水平的公共物品和服务为代价或者政府以更高的效率运作如减少政府开支等而采用较低税率的话那么这些企业有权力自由地选择对其最为有利的经营地点。
三、国际税收竞争的负效应
一旦国际税收竞争演变成过度的、有害的竞争就会对经济产生负效应主要有
第一侵蚀各国税基影响税收筹集财政资金功能的正常发挥。过度的国际税收竞争往往是以大幅度降低税率水平滥用税收优惠为主要表现形式的这些措施会把富有流动性的资本从高税负国转移到低税负国且流动性强的经济活动将会从各国税基中消失各国的税收收入都会减少世界性税基被侵蚀减少税收收入的足额取得。另一方面税收的首要职能就是筹集财政收入且目前世界各国财政收入的主要来源是税收收入如果不能保证税收收入及时足额的取得必然会影响到国家财政收入的筹集导致财政功能弱化使各国公共需要得不到满足。
第二扭曲税收的作用不利于公平和就业。因为过度的国际税收竞争会影响各国税收收入的足额取得所以各国为了确保税收收入的相对稳定就会采取措施弥补财政收入损失如对国内流动性较弱的财产、消费等课以重税。结果却会形成税收负担的不合理转移主要体现在两方面一是税收负担从流动性强的生产要素上转移到流动性弱的生产要素上二是税收负担从国外投资者身上转移到国内投资者身上。因为过度的税收r