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国际税收竞争效应的综合分析
作者：阿智卿来源：《法制与社会》2009年第05期
摘要国际税收竞争是经济全球化下的一种国际经济行为。本文指出在全球经济日益融为一体的今天我们有必要从经济学的角度对国际税收竞争的效应进行全面的分析。
关键词国际税收竞争必然性正效应负效应
中图分类号D99文献标识码A文章编号1009059220090216901
一、国际税收竞争的必然性
经济的全球化与主权国家之间的经济竞争是国际税收竞争产生的经济根源。在国际经济活动中存在着两类主体即以利润最大化为目标的市场经济主体和以国家利益最大化为目标的主权国家。在经济全球化的背景下市场经济主体为了追求利润的最大化需要在全球配置资源在世界市场进行竞争。而各主权国家对市场主体征收的税收是重要的成本项目在其他条件不变的情况下由于主权国家各自确定的税收负担不同市场经济主体会使易于跨国流动的税基向低税率国家流动以减轻税负。主权国家为了实现本国的经济增长提高本国产业的竞争能力则会选择减轻税收负担以吸引外部资源流入本国并在一定程度上阻止本国资源的外流。
各国政府作为“经济人”是理性的人追求利益的最大化是其行为的出发点。对他们而言最佳选择是既不采取减免税等税收优惠政策又可以在世界竞争中成为赢家。但在经济全球化的大环境下面对着世界范围内的税收竞争政府的处境如同囚徒困境一样采取减免税等税收优惠政策便成为其在不削弱税收主权的情况下见效最快的“次佳选择”。因为如果别国政府采用减免税等税收优惠政策而自己未用则自己利益受损若别人未用而自己采用则己获利而若别人采用自己也采用至少不会吃亏。但由于信息的不对称性以及道德风险的存在在未知他人采用这一策略与否的情况下自己选用减免税等税收优惠政策则成了最佳选择。若每个国家政府都作如是想都采用同一策略国际税收竞争的兴起就成了一种必然结果。
二、国际税收竞争的正效应
国际税收竞争是经济全球化下的一种必然现象其具有以下几个方面的经济正效应。
第一加速世界性税制改革的步伐。在经济全球化的大趋势下国与国之间的税收竞争更加激烈各国为了在竞争中处于优势就会竞相对本国现有的税收制度进行改革而且这种税制改革具有“传递效应”即某一国的税制改革必然会引起许多其他国家类似的税制改革。换言之在国
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际税收竞争的推动下各国步调一致地进行税制改革从而加速了世界性税制改革r