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浅谈旅游企业内部控制存在的问题及应对措
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作者：徐颖来源：《发展》2019年第03期
现代旅游产业产生于19世纪，在20世纪得到了前所未有的发展。具有关联度高、涉及面广、辐射力强、带动性大等特点。近年来旅游业发展环境比较稳定，它不仅自身发展迅速，还带动了很多相关产业的发展，现已成为世界各国第三产业的支柱。我国自改革开放40年以来，由于社会经济的快速发展，居民生活水平的不断提高，越来越多的人已经开始追求精神享受，旅游业得到了长足的发展。但是我国许多旅游企业由于起步较晚，管理水平相对较低，尤其是企业内部控制方面存在内控意识薄弱、组织机构不完善、风险识别能力较差、人才流失严重、企业文化缺失等问题，对旅游企业的发展起了很大的阻碍，不利于旅游企业的可持续发展。而旅游企业想要在日益激烈的竞争中得到长远的发展，就必须依照国家五部委发布的内部控制基本规范及配套指引建立和实施一套统一、高质量的适合本行业特点的企业内部控制规范体系，提高企业自身的管理水平和风险防范能力，这样才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
一、企业内部控制的概念
2008年5月22日，财政部会同五部委共同发布内部控制基本规范，2010年又发布了配套指引，作为企业内部控制制定和执行的依据。所谓内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。企业只有通过建立和实施内部控制制度才可以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
二、旅游企业内部控制中存在的问题
（一）内部控制组织架构不完善
旅游企业相比传统的工业企业起步较晚，其特点是起点低、规模小、投入少，有些旅游企业虽然设置了治理结构，但他们之间并没有形成真正的制衡。相当一部分旅游企业投资者与经营者不分离，管理者即是投资人，个人高度集权，“一支笔”现象非常普遍，治理结构形同虚设。在面临企业重大决策、重大事项、重要人事任免以及大额资金支付业务时多数都是由董事长一人决策。而“三重一大”事项通常都关系到企业的发展战略，一旦出现错误和舞弊，就可能导致企业经营失败，给企业造成不可挽回的损失。
（二）对内部控制认识不足
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旅游企业近年来虽发展迅速，但很多经营者内控意识非常薄弱，对内部控制制度非常陌生。管理者对企业各职能部门及全体员工的内部r