《高级财务会计》形成性考核答案
《高级财务会计》形考01任务
一、论述题
1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
项目
货币资金应收账款存货固定资产净值资产合计短期借款应付账款长期借款负债合计股本基本公积盈余公积未分配利润净资产合计
甲公司
128020032018000360038020600100016005002003002600
乙公司账面价值403604006001400100102904005001501002501000
公允价值40360400700150010010290400
1100
【要求】：1写出家公司合并日会计处理分录；2写出甲公司合并日合并报表抵消分录；3填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
项目
货币资金应收账款
存货长期股权投资固定资产净额
合并商誉资产总计
甲公司乙公司
合并
抵消分录合并数
借方贷方
f短期借款应付账款长期借款负债合计
股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计
【答案】：
解：（1）甲公司合并日会计处理分录：
借：长期股权投资960万
贷：银行存款
960万
（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：
借：固定资产100万
股本
500万
资本公积150万
盈余公积100万
未分配利润250万
商誉
80万
贷：长期股权投资960万
少数股东权益220万
（3）甲公司合并日合并报表工作底稿：
f2006年7月31日合并工作底稿
单位：万元
项目合并数
甲公司
货币资金
320
应收账款
200
存货
320
长期股权投资960
固定资产净额1800
合并商誉
0
资产总计
3600
短期借款
380
应付账款
20
长期借款
600
负债合计
1000
股本
1600
资本公积
500
盈余公积
200
未分配利润
300
少数股东权益0
所有者权益合计2600
负债及所有
3600
者权益总计
抵销分录乙公司
合计
借方
贷方
40
360
360
560
400
720
960
960
600
2400100
0
80
14005000180960
100
480
10
30
290890
4001400
5002100500
150650150
100300100
250550250
0
220
100036001000220
140500011801180
36056072002500804220480
3089014001600
50020030022028204220
f2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股每股面值1元作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及r