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合伙企业所得税及会计处理
导读先分后税只是相较于企业所得税的一种原则就是合伙企业自身不需要缴纳所得税所有所得按照合伙人的比例计算至各个合伙人计算各个合伙人的所得税而且其中的”分”并不是直接分配所得的意思而是一个计算过程说到合伙企业所得税无法绕开的就是《财政部税总关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》财税2008159号此文是合伙企业所得税的基石当然也是被人诟病的所在首先看一下财税2008159号文都规定了什么1、纳税主体合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人合伙企业合伙人是自然人的缴纳个人所得税合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税2、纳税原则合伙企业生产经营所得和其他所得采取”先分后税”的原则前款所称生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得利润先分后税只是相较于企业所得税的一种原则就是合伙企业自身不需要缴纳所得税所有所得按照合伙人的比例计算至各个合伙人计算各个合伙人的所得税而且其中的”分”并不是直接分配所得的意思而是一个计算过程即在税收处理上将合伙企业的利润按相关规定计算至每个合伙人个人名下以合伙人作为纳税主体计算纳税所得3、合伙人所得计算合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额
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一合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额二合伙协议未约定或者约定不明确的以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额三协商不成的以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额四无法确定出资比例的以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人此段基本和合伙企业法的相关条文一致体现了合伙企业人合的主旨4、应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》财税200091号及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》财税200865号计算1财税200091号规定个人所得税税目及税率个人独资企业和合伙企业以下简称企业每一纳税年度的收入总r