第一章所得税会计习题答案第一章所得税会计习题答案一、单项选择题1【正确答案】B【答案解析】因税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。所以2009年末该项交易性金融资产的计税基础为135万元。【该题针对“交易性金融资产的计税基础”知识点进行考核】2【正确答案】D【答案解析】2009年末预计负债的账面价值＝600＋500－400＝700万元，计税基础＝700－700＝0，因此2009年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】3【正确答案】D【答案解析】选项ABC形成非暂时性差异。【该题针对“暂时性差异的判断”知识点进行考核】4【正确答案】A【答案解析】企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础＝账面价值；但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。本题从A客户收取的预付款项，按照税法的规定该款项属于当期的应纳税所得额。所以确认递延所得税资产＝1000×25％＝250（万元）。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】5【正确答案】C【答案解析】企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值；税法上需要按照税法规定对该房地产计提折旧，因此2009年末，该写字楼的账面价值为1600万元；计税基础＝1200－120020＝1140（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异（1600－1140）460万元，应确认递延所得税负债＝460×25％＝115（万元）。【该题针对“递延所得税负债确认”知识点进行考核】6【正确答案】D【答案解析】本期计入到递延所得税资产科目的金额＝（100－200）×25％＝－25（万元）。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200（借方）－25（贷方）＝175万元（借方）。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】7【正确答案】B【答案解析】甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债＝（120－110）×25％＝25（万元），同时计入资本公积25万元；预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产r