2012年企业所得税汇算清缴前的纳税风险控制纳税审核、账务调整及相关凭据准备
一、账务调整办法企业在纳税审核过程中，对于发现的错漏账项，应当进行账务调整，保证账账相符、账证相符、账实相符。一账务调整的基本方法补充登记法；反向冲销法；综合调整法。账务调整的基本方法有三种：1补充登记法1补充登记法补充登记法，是指通过编制会计分录，将应调整金额直接补充登记入账的一种调账方法。它一般适用于漏记账项，或者错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。】某运输公司本期出租运输工具取得收入【例11】某运输公司本期出租运输工具取得收入100000元，误按“交通运输业”税目计提营业税3000元。账务处理为：交通运输业”借：营业税金及附加3000贷：应交税费应交营业税贷：应交税费应交营业税3000分析：该公司出租运输工具，应当按照“服务业”税目“租赁业”分析：该公司出租运输工具，应当按照“服务业”税目“租赁业”计算缴但公司错用税目税率，少纳营业税2000元10000×53（10纳营业税，（000×5000）。本例可以采用“补充登记法”000）。本例可以采用“补充登记法”将漏计金额补充登记入账：）。本例可以采用借：营业税金及附加2000
贷：应交税费应交营业税贷：应交税费应交营业税20002反向冲销法2反向冲销法
f反向冲销法，是指先编制与原会计处理相反的会计分录，冲销错误账反向冲销法，是指先编制与原会计处理相反的会计分录，冲销错误账项；再编制正确的会计分录，重新登记账簿的一种调账方法。它一般适用于当期会计科目错误，或者会计科目正确但多计核算金额，且没有影响后续核算的情况。【例12】某工业公司将本月生产车间管理人员的工资20000元误计入管理费用。账务处理为：借：管理费用20000
贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资20000生产车间管理人员的工资应列入制造费用，不应计入管理费用。分析：该公司错用会计科目，且发生在当期，可用反向冲销法作账务调整：1编制相反的会计分录，冲销原账：1编制相反的会计分录，冲销原账：借：应付职工薪酬工资借：应付职工薪酬工资20000贷：管理费用20000
2重新编制正确的会计分录：2重新编制正确的会计分录：借：制造费用20000
贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资20000■或者两笔合并一笔，采用“综合调整法”直接调账：或者两笔合并一笔，r