新企业所得税汇算清缴前的纳税控制
我国2007年3月16日颁布了《中华人民共和国企业所得税法》60条下称所得税法并于2007年12月6日颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》133条下简称条例这些法律条文从2008年1月1日起正式实施生效一纳税人和税率1纳税人根据所得税法第一条在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人依据本法的规定缴纳企业所得税在这里我们要注重以下两个问题A居民企业和非居民企业的判断标准在居民企业中有两种情况一是依法在中国境内注册二是虽然在国外注册但实际管理机构在中国境内第二种情况可根据下列五种情形综合分析以确定实际管理机构是否在境内董事会的开会地点在哪里股东大会的开会地点在哪里宣告分红在哪里主要的营业机构在哪里财务的帐薄和档案在哪里非居民企业则要根据以下情形来判断注册地和实际管理机构都不在中国是否在中国有机构场所如果没有机构场所但有来源于中国的所得需要交纳所得税对于境外所得如果跟中国的机构场所没有任何联系则这项所得不纳税对于境外所得但跟设在中国的机构场所有实际联系连同该机构场所取得的来源于中国境内的所得按25缴纳所得税如果在中国没有机构和场所但有来源于中国的所得例如股息利息租金担保特许权使用费等等由于需要预交所得税如这家国外企业或组织所在的国家与中国签订了避免双重纳税的协议税率为10如果未避免双重纳税的协议未税率为20如果外国公司处置在中国的土地和地上的附着物可以按差额完税B总分公司区分总分公司是否需要合并纳税要根据是否取得了法人营业执照如果是法人必须是单独纳税如果是非法人需要和总公司合并纳税依据这点可作以下几种情况作纳税筹划如果分公司是高新技术或享受免税政策则应设为独立法人不要和总公司合并如果分公司有亏损则不要设为独立法人而应与总公司合并纳税如果分公司与总公司合并纳税并不意味着不在当地预缴所得税总公司预缴25所有的分公司在当地预缴50年底汇算清缴时的差额再在总分公司之间分配详见国税发200828号文件2税率一般企业税率为25无内外资区别非居民企业税率为20或10仅指在中国没有机构和场所的外国公司依据是所得税法的第四条和第三条
高新技术企业的税率为15
注高新技术企业须同时满足以下条件一在中国境内不含港澳台地区注册的企业近三年内通过自主研发受让受赠并购等方式或通过5年r