如果内部控制存在重大缺陷则财务报表是否存在重大错报则难以判断。两种审计结论之间的相互检验虽然不能形成严格的因果对照关系但也可以在一定程度上减少审计风险帮助注册会计师更为严谨的得出审计结论。
二整合审计注意的问题
在整合的过程中为了形成准确的审计结论注册会计师必须注意如下问题
f第一两种审计的整合使部分审计证据与结论可以相互利用但当注册会计师使用这些信息时必须保持应有的谨慎不可盲目借鉴否则两种审计间的关联性可能会导致某一项审计错误的放大与传递进而导致审计结论的偏颇
第二注册会计师应注意把握内部控制审计的范围内部控制审计本身所涵盖的范围较为广泛包括企业的控制环境、企业的风险识别、评估、与应对、控制活动、信息与沟通、内部监督制度。这些均属于内部控制审计需要考察的内容而不是仅局限与财务报表相关联的内部控制内容将两种审计进行整合以后容易使注册会计师更侧重于两种审计的共同处而忽视内部控制审计本身的内容内部控制审计是一项独立完整的审计而不是辅助另一项审计高效率低风险完成的工具
第三在实际进行整合审计时依据企业行业、规模、所处环境的不同两种审计中的交叉项也会发生变化并不如流程中所显示的步骤清晰、界限分明。整合审计的实施过程中充满灵活性每一步骤结束后审计过程的继续推进均需要大量的职业判断这将是注册会计师的知识结构与执业能力所面临的巨大考验。
f三、中国海洋石油总公司内控审计
编者按对风险进行管理成为企业高度重视的事情内部审计作为公司治理重要的监督资源正在成为企业内控管理的检查者、风险文化的传播者、规范操作的促进者、深入整改的督导者和持续发展的保驾者。
今天为您分享中国海油内部审计为优化内部控制体系、推进内控检查测评以及实现中国海油“二次跨越”做出的贡献。
一、中国海油内部审计总体状况
中国海洋石油总公司审计监察部具有内部审计、纪检、监察、风险管理、派出监事会五项职能。内部审计工作按照“统筹协调、分级负责”的管理体制实行“上下联动、有效统一”的运行机制。
f在机构编制上全系统二级以上主要单位设有19个内部审计机构。总公司审计监察部内设2个审计业务管理处附设1个审计中心中心设有6个处。全系统审计人员编制160人。在组织运行上总公司审计监察部统筹全系统审计工作2个业务管理处主要负责全系统审计组织协调、质量控制、制度建设等工作。审计中心具体负责总公司权限内的审计项目的实施。各二级单位内部审计机构r