退”税额。『正确答案』（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17－13）＝4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17－13）－4＝8－4＝4（万元）（3）当期应纳税额＝100×17－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝100×13＝13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13－13＝13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业应退税＝13（万元）（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期该企业免抵税额＝13－13＝0（万元）（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元（19－13）。【例题计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17，退税率15。2009年1月的生产经营情况如下：（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额1445万元，材料、燃料已验收入库；（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额255万元，其中20用于企业基建工程；（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增
f值税额51万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。（4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；（5）出口销售货物取得销售额500万元。要求：采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳（或应退）的增值税。『正确答案』①进项税额：进项税额合计＝1445＋255×80＋51＋（10＋18）×7＝17196（万元）②免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17－15）＝10（万元）③应纳税额＝300×17－（17196－10）＝－11096（万元）④出口货物“免抵退”税额＝500×15＝75（万元）⑤应退税额＝75（万元）⑥留抵下月抵扣税额＝11096－75＝3596（万元）【例题单选题】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为r