【例24计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17，退税税率为13。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。『正确答案』（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17－13）＝8（万元）（2）当期应纳税额＝100×17－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13＝26（万元）（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期期末留抵税额即该企业当期应退税额＝12（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝26－12＝14（万元）【例2－5计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17，退税税率为13。2005年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。【解析】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17－13）＝8（万元）（2）当期应纳税额＝100×17－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13＝26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业当期应退税额＝26（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元）（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。（2）如果出口企业有进料加工复出口业务，“免、抵、退”办法如下：【例2－6计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17，退税税率为13。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、r