行政事业单位内部控制研究与探索
财政部会计司
黄
f以为法不责众的小金库
私分国资为职工买保险
《大众电影》原社长被判4年
因擅自动用554万余元国有资产为职工买商业保险，71岁的《大众电影》原社长蔡师勇被控私分国有资产罪，获刑4年并被处罚金4万元。检方指控，蔡师勇、贾文华（杂志社财务负责人）在大众电影杂志社任职期间，于
1997年至2000年，违法使用国有资产为该社
人员购买商业保险，数额总计5547万元。
f大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼导致财政资金的低效率
某市人民政府大楼
某贫困县人民政府大楼
f单位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制缺失有关
通州区某行政单位女出纳李某在4年时间里挪用公款192万余元，用于自己和男友消费。
f行政事业单位可能存在的风险
单位领导和员工的法律意识不强，单位的业务活动不合法、不合规资产的安全完整受到威胁资源使用效率低下财务信息不真实准确其他风险
f什么是行政事业单位的内部控制
内部控制的目标：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。定义：行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
f企业内部控制整体框架
1992年6月，COSO委员会公布了题为《内部控制整体框架》的报告定义：内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。
监控
信息与沟通
控制活动
五要素模型
风险评估
控制环境
f内部控制的控制方法
不相容岗位相互分离
内部授权审批控制
归口管理
预算控制财产保护控制会计控制单据控制信息内部公开
f如何设计和实施内部控制
了解单位的组织结构和经济活动管理结构
对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点
根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度
采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施
对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善
f了解组织结构
某行政单位
内设机构
直属机构
派出机构
事业单位
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