房地产项目公司各环节税收筹划要点
一、项目设立阶段1、项目公司组织形式的筹划2、合作项目合作方式的筹划3、土地取得涉及税种及要点二、项目设计建造阶段1、项目分期及户型选择的筹划2、各项成本的归集与控制及合同的订立执行3、涉及税种及关注要点三、项目销售阶段1、销售合同订立的筹划2、涉及税种及关注要点四、项目竣工结算阶段1、工程结算的筹划2、涉及税种及关注要点五、项目清算阶段1、土地增值税清算2、企业所得税清算
f房地产项目公司按照各阶段经营管理的内容，对其流程大致可以划分为：项目设立与项目公司组建；土地使用权的取得；房地产建设工程项目规划和审批；项目工程的施工管理；取得预售许可证后开始销售管理；项目工程竣工；项目公司清算。这七个阶段包括了房地产项目从投资决策、设计施工、销售、竣工结算和清算整个过程的内在事物发展规律和对公司的组织制度的阐述。现结合房地产项目各开发阶段的特点在以下五个节点对房地产业纳税筹划进行分析。
一、项目设立阶段
1、项目公司组织形式的筹划
房地产企业在选定的投资区域建立项目公司时，首先要进行税务筹划的问题就是内部组织形式的选择。是选择母子公司的形式还是总分机构的形式，需要企业进行比较，因为企业一旦通过工商注册成立，很多问题就是与生俱来的，无论以后各期如何筹划，也改变不了其性质。
子公司：具有独立法人资格，而分公司不具备独立法人资格，无法对外承担法律责任和义务，只能由其总公司来承担。由于子公司的独立法人资格，在所设地区被视为纳税人，承担纳税义务；
分公司由于不具备独立法人资格，在所设地区不被视为纳税人，要汇总到总公司进行纳税。根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇
f总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》国税发200828号文件规定：企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。其计算方法为总机构和分支机构应分期预缴企业所得税，50在各分支机构间分摊预缴，50由总机构预缴。
企业选择组织形式时需要考虑的因素主要有：
（1）我国地域间税率差异较大，但这种差异随着内外企业所得税法的统一逐渐减少，目前还是存在，如各自贸区存在差异等；对于个别地区，会有区域对企业落户实行奖励政策，或者税款返还政策。这些对企业所得税有优惠的地方，选择子公司还是分公司，哪种形式能给企业带来更大的税收成本的节约，也要看项目公司和总公司的具体情况而r