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论完善上市公司内部控制信息披露机制
作者：甘亚蓉来源：《中小企业管理与科技中旬刊》2014年第09期
摘要：随着经济社会竞争愈来愈激烈，这几年国内外上市公司财务造假丑闻在不断上演，这些无不与公司内部控制信息披露程度及有效性的低下有关。本文通过一些数据来了解我国上市公司内部控制信息披露的近况以及存在的不足，并从公司、政府、利益相关者三个方面对此进行了剖析，提出一些改进完善该机制的建议。关键词：信息披露内部控制自愿性0引言随着美国安然、世通，中航油新加坡分公司、银广夏等许多财务造假案的相继曝光，一些利益相关者渐渐对上市公司内控信息披露的可靠性产生了怀疑。上市公司内部控制的薄弱严重损害了投资者的信息需求和利益，以及资本市场的有效运行与健康发展。1国内上市公司内部控制信息披露总体现状分析以20102012年深沪两市的上市公司为样本，去除三年内对外使用的年报、资料不完整的公司，得到432家有效样本公司。其中深市230家，沪市202家。样本合计1296家。在上述公司中采集的样本数据有两类：股票代码、简称、公司简介；公司的内部控制信息披露的一个简短的概述，披露的主体和位置，是否公布内控自我评价报告和CPA所出具的审计报告，董事会对内控评价和CPA审核的依据等。11自评报告的披露《深市指引》和《沪市指引》指出在披露内部控制自我评价报告的时候也要保证质量。本文对其报告与评价做了以下统计，如表1。表1■资料来源：巨潮资讯网。从上表1可以看出沪市上市公司披露的公司数目逐年增加，但仍有接近一半的公司不符《上交所内控指引》披露的要求。因为深市强制要求，所以其出具自评报告比率100。两市披露程度相差悬殊，是因为他们对各自公司的要求不同，深市强制规定披露，沪市更倾向于激励上市公司自愿披露内部控制自评报告。
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12披露的位置上市公司要求在年报中的“公司治理结构”部分说明内部控制制度的建设实施情况。本研究在统计深沪两市内控信息披露位置时发现，在“监事会报告”“董事会报告”和“其他”三个地方也有披露。具体情况见表2。表2■从表2可以看出沪市上市公司内部控制信息披露位置主要集中在“公司治理结构”和“其他”，而深市内控信息披露位置集中在“公司治理结构”“监事会报告”“其他”。13披露程度本研究将披露程度分为三种，“简单披露”指只是建立了比较完善的内部控制制度或对公司的简要r