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软件企业所得税纳税筹划
作者：伍阳来源：《财会学习》2020年第16期
摘要：与一般行业相比，软件企业毛利率较高，利润空间较大，所得税是软件企业的主要税收支出之一。本文从软件企业所得税税收优惠的角度进行分析，提出相应的软件企业税收筹划方案。
关键词：软件企业所得税税收优惠纳税筹划
一、软件企业所得税纳税筹划的意义
与一般行业相比，软件企业毛利率较高，利润空间较大，所得税是软件企业主要的税收支出之一。为减少软件企业的税收负担，提高企业利润，有效规避税务风险，合理的纳税筹划对企业来说尤为重要。纳税筹划是指企业根据国家相关部门发布的优惠政策，对公司各项活动进行合理安排和筹划，防范税务风险，减少税金支出。纳税筹划对企业具有重要意义：
（一）减轻税收负担。通过纳税筹划可以使企业减少税金支出，提高企业利润。
（二）规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，结合国家相关部门发布的一系列优惠政策，有效防范了税务风险。
（三）企业经营管理水平得到提升。企业进行纳税筹划，需要对各项活动进行合理安排和筹划，有助于提升企业经营管理水平。
二、软件企业所得税税负分析
软件企业的税收主要有增值税、附加税、企业所得税、个人所得税、印花税等。本文主要分析企业所得税和个税所得税。
（一）企业所得税
软件企业所得税税率为25。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税税法的规定，应纳税所得额是指企业在该纳税期间的所有应税收入总额，减除依法扣除的各项支出后的余额。
（二）个税所得税
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软件企业个人所得税主要涉及工资、薪金所得，股息分红所得，以及股权转让所得，工资、薪金所得个人所得税起征点为5000元，股息分红所得和股权转让所得个人所得税税率为20。
三、软件企业税收优惠政策及纳税筹划
为减少软件企业所得税税负成本，增加企业利润，在税务风险可控的情况下，结合所得税税收优惠政策，软件企业可以做一些适当的纳税筹划，实现合理避税。
（一）企业所得税
1软件企业两免三减半
国家税务总局于2000年5月12日发布的《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税200025号）规定：经认定后的境内新办软件企业，从盈利年度开始，享受两免三减半的优惠政策。按照文件规定，取得软件企业登记证书的企业可以享受该优惠政策，前两年免交企业所得税，第三年至第五年减半征收所得税，即r