二、结合企业的实际情况进行税收筹划本文以A公司为例，通过调研，系统解析该企业关于其最大纳税额增值税的税收筹划问题。A公司是一家以加工制造销售面料布为主要业务的公司，其公司业务决定了它属于增值税纳税范畴。其缴纳的主要税种包括增值税、城市维护建设税、印花税、营业税和各项所得税等。在各税种之中，增值税缴纳的比重较重。由于各种原因，A公司在销售产品过程中所采用的销售方式以及运输费用的核算等方面的处理上都存在一定的问题。而这些业务的准确核算对于宁波海翔纺织有限公司的净利润有着极大的影响，因此有一定的筹划空间。（一）销售时发生现金折扣的增值税税收筹划B公司是A公司最大的采购商。从2008年1月1日2008年12月31日A公司与B公司签订的销售合同中，统计出全年所签订的各类面料布的合同金额为6791万元，如图1所示。
f图1：A公司于B公司合同金额
合同中规定的折扣为
31，230。即如果对方可以在30天内付款，将给予对方2的销售折扣。在这种情况下，向B公司销售时发生的每月应缴增值税销售税额情况，如图2所示。
图2销项税额
全年增值税销项税额＝6791×17＝115447（万元）筹划方案：A公司可以主动压低货物的价格，将合同金额降低到给B公司2折扣之后的金额，同时在合同中规定，若B公司超过30天后付款，将加收销售时给予2折扣的滞纳金。这样，A公司的收入并没有受到实质影响。这种情况下的缴税与之前相比较，如图3所示。
图3现金折扣税收筹划前、后销项税额比较
筹划之后，全年增值税销项税额＝6791×（100－2）×17＝11313806（万元）。通过比较，筹划之后增值税销项税额减少了115447－11313806＝230894（万元）。
（二）采取委托代销方式下的增值税税收筹划
f在销售网络日益发达的今天，产品的分销代理商也越来越多，代理的形式不
同，所产生的税负也不一样。A公司为尽可能地扩大市场占有率，积极通过采用
各种销售方式来拓宽销售渠道以增加产品的销售量，提高企业收益。在销售过程
中，通过委托代销方式销售产品就占了相当比重。
从2007年10月份，A公司与三元纺织品开发有限公司签订了一项代销协议：
由三元纺织品开发有限公司代销A公司产品，三元纺织品开发有限公司根据实
际代销金额，向A公司收取实际代销金额10的代销手续费。同时协议上注明：
面料布的单位成本95元米，面料布在销售时为124元米。从2008年1月1
日2008年12月31日全年代销的米数，如表1所示。
月份
表1代销米数
12345678r