对于业务高速发展的部门亦可采用增量预算。但是业务招待费预算要避免一刀切即搞平均主义。因为有的部门的业务性质决定业务招待费支出必然要大些。
f3进度管理
既然将业务招待费的限额纳入企业预算那么就要对其进行进度管理到达控制业务招待费限额的目标。
案例四A企业2016年实现销售收入10000万元企业实际发生的业务招待费100万元根据企业所得税法的相关规定企业计算扣除业务招待费的步骤如下t按照实际发生的业务招待费的60计算扣除l00×6060万元按照实现销售收入的5960计算扣除10000×5‰50万元因此A企业2012年底的业务招待费的扣除限额为50万元实际发生业务招待费100万元需要进行纳税调整调整金额如下业务招待费调增企业所得税10050×25125万元
即A企业实际消费100万元的业务招待费却要付出1125万元的代价。A企业2016年如果对业务招待费实行预算控制的方法用以减少企业业务招待费的实际付出的代价。计算过程如下
2016年业务招待费的预算额10000×5‰6083万元
按照预算业务招待费的60计算扣除83×60498万元
按照实现销售收入的5960计算扣除10000×5‰50万元
因此A企业2016年底的业务招待费的扣除限额为498万元实际发生业务招待费83万元需要进行纳税调整调整金额如下
业务招待费调增企业所得税83498×2583万元
从而为A企业节约企业所得税42万元。
综上所述可以得出如下结论当企业的实际业务招待费大于销售收入的83960时超过60的部分需要全部计税处理超过部分每支付1000元就会导致250元税金流出等于消费了1000元的业务招待费要付出l250元的代价当企业的实际业务招待费小于销售收入的83960时60的限额可以充分利用只需要就40部分计税处理等于消费了l000元的业务招待费要付出l100元的代价。
因此有些时候为了提高经营业绩不得不使业务招待费高于正常水平企业应当在增加的业绩和降低的税负之间进行权衡以做出合理的决策。
f四企业所得税纳税筹划存在的问题及解决办法
一企业所得税纳税筹划存在的问题
1企业纳税筹划组织结构不明确且责任不具体
纳税筹划作为企业一项系统工程需要企业上下的全盘互动才能达成应有效果。纳税筹划的组织结构可分为以财务部门负责为主和以专门的纳税筹划为主的两种体制前者适应于组织结构相对简单筹划事务和权力比较集中的集权型企业后者适应于组织结构比较复杂下设事业部、二级公司等具有独立法人地位和决策权的集团企业。企业实行产品营业部决策的体制各产品部门和二线公司的决策权很大企业财务部门仅仅发挥了财务计算和汇总的r