说是个人所得税的负收入，故称为“负所得
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税”。负所得税实质上是政府转移支付的一种方式，不是政府取得财政收入的一种税。这种制度给与低收入人群补助以保证其收入不低于一定水平。1962年美国芝加哥大学教授米尔顿弗里德曼在《资本主义与自由》一书中首先提出负所得税制度，他提出此项制度的目的是使社会福利和税收制度相结合，使社会福利更有利于低收入人群。此后欧美经济学界的经济学家又不断将其充实和发展，使该制度对财政分配政策产生了重要的影响。美国尼克松政府在1969年提出的“改善家庭援助计划”和之后的卡特总统任期内提出的“改善就业机会和收入计划”都是反映负所得税思想对社会福利制度改革的措施。英国在1969年以前对低收入人群实施的是100税率的保障收入方案，但是在1969年之后政府对有子女家庭的补助计划受该负所得税理论模式的影响，允许受益者在一个月中保有收入的前30英镑，对高于30英镑的收入部分，自己保留1＼3，由此隐含的税率只有67。目前加拿大已普遍运用负所得税制度对低收入者在儿童抚养，配偶补助，失业保险金，教育费，医疗费等项目均实行了负所得税制度，并且负所得税额可抵减应缴纳的所得税额。22负所得税制度的理论模式负所得税制度的本质是政府为了解决贫困问题，通过引入累进机制对低收入者和低收入家庭提供生活援助，从宏观调控看，它较好地解决了财政分配的公平与效率的矛盾，实现了社会产品分配机制的完善。负所得税制度的基本理论的计算公式是：负所得税政府规定最低收入指标实际收入负所得税率个人可支配的收入个人实际收入负所得税假定政府规定的最低收入指标为150元，负所得税率是50。则个人实际收入与个人可支配的收入如下表计算：从上表的计算可以看出：当个人实际收入为0时就不需要纳税，反而可以向政府申请150元的生活补助费。当个人开始有工资等收入时，他的补助随之减少，并不是按照100的隐含税率减少，而只是减少50。当个人实际收入达到300元时，他从政府领取的补助费减少到零。这时的收入也称为转折收入，转折收入政府规定的最低收入指标负所得税率15050300。当个人实际收入达到转折收入之后，他就不能再从政府领取补助费，而是要向政府缴纳个人所得税，可见，个人实际收入的层次越高，负所得税的补助就越少，但个人可支配收入的绝对数还是大于层次低的收入者。实行这种负所得税的补助政策，既可使低收入者维持最低的生活水平，又可在一r