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负所得税制实施的制度构想
作者：师苏娟来源：《时代经贸》2013年第16期
【摘要】近年来，负所得税制逐渐得到国内学者的关注，这自然是与我国的经济、保障制度的改革密切相关的。负所得税制度是一项对低收入者提供自动支付的制度，该制度的核心是对穷人进行更有效的帮助并有利于税收制度与社会福利制度的有机结合，对我国低收入者补助有一定指导作用和现实意义。【关键词】米尔顿弗里德曼；负所得税制；最低生活保障制度1负所得税制在中国得到关注的现实与理论背景近年来，负所得税得到国内学者关注是与我国的贫困、低保体制不健全的问题密切相联的。面对城市贫困现象，我国财税部门虽然规定了给予弱势群体个人所得税减免的优惠政策。为了帮助城市困难群体，我国政府推行了三条社会保障线（城市居民最低生活保障标准、失业保险、下岗职工基本生活保障），并一再强调加强三者的衔接工作，但是仍然存在着实际保障范围过窄，保费过低等问题。城镇低保线在实际执行中控制得非常严格，有些条件近乎苛刻，从而把许多应该救助而政府无力救助的对象排斥在城镇低保线以外（姚君，2003）。此外，我国最低生活保障制度存在着法制不全、范围过窄、效率低下等问题。为了解决上述这些问题，人们开始关注负所得税。目前，我国虽然尚未开征负所得税，但已经有不少学者和学术团体将注意力转向了它。黑龙江省社会科学院在2003年已论证运用负所得税理论来改革社会保障制度的课题，并于2004年在黑河市进行试点，为进一步在全省推开积累经验。全国政协经济委员会副主任委员、著名经济学家吴敬琏在出席中国人民大学“金融创新与宏观经济风险研讨会”时提出，我们在风险管理上，现在还是处在一个落后的状态中，应实行负所得税制度，建立全覆盖、多层次的社会保险体系。二十世纪后期所出现的负所得税“所得税鼓励”（EITC）现在并不广为人知。但是所有这些都需要建立一个最基本的基础设施。比如法规体系和公正执法，信用体系，包括监管。（吴敬琏，2004）2在低保制度中合理引入负所得税机制21负所得税制度的起源和发展负所得税制度是一项对低收入者提供自动支付的制度。负所得税（王淑玲，2005）是指政府规定一定的收入保障数额（最低收入指标），然后根据个人实际收入对不足保障数额者给予补助，收入越高，补助越少，即负所得税是以政府向个人支付所得税来代替社会福利补助的一种形式。由于是政府向个人支出所得税，对政府来r