回，回购价为220万元（不含增值税额）。1会计处理①甲公司5月1日发出商品时。借：银行存款234贷：其他应付款200应交税费应交增值税（销项税额）34借：发出商品160贷：库存商品160②回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，不需要采用实际利率法，可以用直线法计提利息费用，每月计提利息费用为4万元（220－200）÷5。借：财务费用4贷：其他应付款4③9月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格为220万元，增值税额为374万元。假定商品已验收入库，款项已经支付。借：财务费用4贷：其他应付款4借：库存商品160贷：发出商品160
f借：其他应付款220应交税费应交增值税（进项税额）374贷：银行存款25742税务处理国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函2008875号）规定，采用售后回购方式销售商品的，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。即会计与税法规定趋于一致，两者都注重权责发生制原则和实质重于形式原则，不会产生任何差异。三、提供劳务收入的会计和税务处理【例】2009年12月10日，甲公司与丁公司签订了一项房屋维修合同，合同总价款为100万元。根据合同规定，合同签订日收到预付款15万元，维修劳务完成并经丁公司验收合格后收到剩余款项。当日，甲公司收到丁公司的预付款15万元。12月31日，该维修劳务完成并经丁公司验收合格，但因丁公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本30万元（假定均为维修人员工资，不考虑流转税）。1会计处理对于已经发生的劳务成本，能补偿多少成本就确认多少收入，预计不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。借：银行存款15贷：预收账款15借：劳务成本30贷：应付职工薪酬30
f借：预收账款15贷：主营业务收入15借：主营业务成本30贷：劳务成本302税务处理国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函2008875号）规定，对于劳务收入的确认条件和确认方法，会计与税法趋于一致，两者都注重权责发生制原则和实质重于形式原则。不同的是，国税函〔2008〕875号文件没有强调“相关的经济利益很可能流入企业”。所以r