条例》第三十九条
非居民非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其《企业所得税法实企业境中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营施条例》第五十条外总机有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范构费用围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理
分摊的，准予扣除。
研究开未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据《企业所得税法实发费实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计施条例》第九十五
扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150条摊销。
由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。企业集团应提
国税发2019116号
供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合
同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权
利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议
或合同，研究开发费不得加计扣除。
企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏
损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长国税函〔2009〕98
不得超过5年。
号
按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招
《企业所得税法实施条例》第四十三条
第10页
f待费
销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
国税函2009202号
转让资企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应《企业所得税法》
产的净纳税所得额时扣除。
第十六条
值
劳动保企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。护支出
《企业所得税法实施条例》第四十八条
各类社企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府《企业所得税法实
保：规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险施条例》第三十五
社会养老保险
费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、条生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
基本医
疗保险
工伤保险
失业保险
生育保险
住房公积金
第11页
f补充养企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、《企业所得税法实
老保险补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门施条例》第三十五
规定的范围和标准内，准予扣除。
条
补充医
疗保险自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规财税200927号
定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的
补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超
过职工工资总额5标准内的部分，在计算应纳税
所得额时准予扣除；超过的部分，不予r