成本费用管理目标，公司要求生产性分部的成本必须在原有基础上降低10，即销售成本率由60降低到54，以此使毛利额由原来的2亿元提高到23亿元，此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元（120008000）变为1000万元12000－23000－12000。第四，为完全实现同行业的平均目标利润，费用总额须从原来的12000降低到11000万元，其费用降低率应达到（12000－11000）12000＝833第五，经过协调，公司总部与分部按上述测算将最终目标明确下来，即目标销售额5亿元，目标利润12亿元，目标销售成本率54，目标费用总额11亿元。二、主要预算的编制销售、生产、知识点5：销售、生产、材料及直接人工预算的编制（一）销售预算编制预算编制应以销售预算为起点。例题：W公司于2008年只生产和销售一种产品，每季的产品销售有60于当期收到现金，其余40于下季度收到现金，2007年末该公司的应收账款为175000元。该公司计划年度分季度销售预算如下表所示：W公司销售预算（2008年度）
项目预计销量（件）单价（元）预计销售收入应收账款期初余额1季度现销2季度现销3季度现销4季度现销现金收入合计
1季度2000250500000175000300000
2季度2500250625000200000375000
3季度3000250750000
4季度2500250625000
全年100002502500000175000500000
250000450000300000375000675000
6250007500003750002425000
475000
575000
700000
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f【例题】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。若销售当季度收回货款60，次季度收款35，第三季度收款5，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。
季度预计销售量（件）销售单价（元）
1季度250020
2季度375020
3季度450020
4季度300020
合计1375020
要求：根据上述资料编制预算年度销售预算（不考虑流转税）。【答案】销售预算（2010年）（单位：元）
项目销售量（件）单价销售收入现销收入回收上季度应收账款回收上上季度应收账款回收前期应收账款合计现金收入
1季度25002050000300001575040001975049750
2季度37502075000450001750022501975064750
3季度45002090000540002625025002875082750
4季度30002060000360003150037503525071250
合计13750202750001650009100012500103500268500
【说明】第1季度回收前期应收账款分析如下：期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回；上年第4季度销售额为180000445000元，其中35应在本年第1季度收回，即15750元。因此r