相关汇率如下:2015年1月1日,即期汇率为1美元765元人民币;2015年6月30日,即期汇率为1美元763元人民币;2015年7月1日,即期汇率为1美元764元人民币;2015年12月31日,即期汇率为1美元77元人民币;2016年1月1日,即期汇率为1美元772元人民币;2016年6月30日,即期汇率为1美元78元人民币;假定黄河公司每半年计算一次利息和汇兑损益,专门借款的利息通过“应付利息”科目核算,每年年末支付利息。取得的闲置资金收益通过“应收利息”科目核算;不考虑支付利息时形
1
f成的汇兑差额。
要求:
(1)计算2015年专门借款利息的资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额并
编制相关会计分录。
(2)编制黄河公司2016年1月1日收到闲置资金利息的相关会计分录。
(3)计算2016年6月30日借款利息资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金
额并编制相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
3大海公司是我国境内注册的一家股份有限公司,其80的收入来自于国内销售,其余收入
来自于出口销售;生产产品所用原材料有70需要从国内购买,出口产品和进口原材料通常
以美元结算。外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。
2016年12月31日注册会计师在对大海公司2016年度的财务报表进行审计时,对大海公司
的下列会计事项提出疑问:
(1)大海公司选定的记账本位币为人民币。
(2)3月10日大海公司签订合同,接受国外某投资者的投资,合同约定汇率为1美元66
元人民币。3月18日实际收到投资款5000万美元,当日的即期汇率为1美元665元人民
币。大海公司进行的账务处理是:
借:银行存款美元
33250(5000×665)
贷:实收资本
33000(5000×66)
财务费用
250
(3)12月1日,大海公司将200万美元兑换成人民币存入银行,当日的即期汇率是1美元
665元人民币,银行的买入价是1美元662元人民币。大海公司进行的会计处理是:
借:银行存款人民币
1324(200×662)
贷:银行存款美元
1324(200×662)
(4)12月5日,大海公司购入A公司发行的股票1000万股作为可供出售金融资产,每股
支付价款8美元,另支付交易费用50万元人民币,当日的即期汇率是1美元67元人民币。
12月31日,A公司的股票的市场价格为每股11美元,当日的即期汇率为1美元68元人
民币。大海公司在2016年12月31日进行的账务处理是:
借:可供出售金融资产公允价值变动
21150
1000×11×68(67×1000×850)
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