所得税
50000
借：所得税
50000
盈余公积
37500
利润分配未分配利润
112500
贷：主营业务收入200000
7、注册会计师2009年2月26日在对D公司2008年度主营业务收入审查时，发现该公
司2008年12月份“主营业务收入A产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀
疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查2008年12月份其他应付款明细账及
相应的记账凭证，发现79记账凭证上会计分录为：
借：银行存款3510000
贷：其他应付款B公司3510000
该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向B公司函证及询问有关销售人
员证实，该款系D公司向B公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售成本已结转。P
产品增值税税率为17，所得税税率25，盈余公积金提取比例10。
要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。
【答案】
f1存在的问题：该公司利用应付账款账户隐瞒主营业务收入，违反企业会计准则和税法的规定，虚增了
负债，偷漏了税金，其性质是偷税行为。
2审计建议：注册会计师应建议该公司调整会计处理，并及时补交税金。
3调整分录：
借：其他应付款351000
贷：营业收入主营业务收入300000
应应交增值税51000
同时调整财务报表其他的项目8、审计人员接受委托对CDE公司2011年度的财务报表进行审计。在对采购与付款循环
进行审计时，审计人员先对相关的内部控制进行了解和测试，并予以评价。随后，在进行实质性程序时，发现应付账款明细账2月份有一笔贷方业务，是根据银收字102号记账凭证登记的，该凭证是2011年2月2日填制的，凭证上的会计分录是：
借：银行存款262000贷：应付账款262000
问题：如果经过适当的审计程序后，发现这笔款项是ABC华公司转来的投资利润，其目的是留待以后效益不好时调节利润。审计小组决定对这笔隐瞒投资收益的异常事项进行调整，请编制调整分录。【答案】（1）借：应付账款262000贷：投资收益262000（2）借：所得税费用65500贷：应交税费65500（3）借：利润分配提取盈余公积19650贷：盈余公积19650
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