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企业涉税会计主要会计科目的设置
一、“应交税费”科目负债类科目本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。一“应交增值税”明细科目1增值税一般纳税人的“应交税费应交增值税”设9个专栏应交税费应交增值税明细账
专栏核算内容借方（5个）1进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额3减免税款
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反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营
业外收入”科目。
4出口抵减内销产品应纳税额
反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免
抵税额。
5转出未交增值税
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
贷方（4个）
6销项税额
记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。注意：退回销售货物应冲减的
销项税额，只能在贷方用红字登记。
7出口退税
记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税
而收到退回的税款。
8进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税
额中抵扣，按规定转出的进项税额。
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ts9转出多交增值税
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核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。对于由于多预缴税款形成的“应交税费应
交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。
2增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。二“未交增值税”明细科目1核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的增值税也在本明细科目核算。2一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费未交增值税”，不通过“应交税费应交增值税销项税额”核算3企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。4月末，本科目的借方余额反映的是企业专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。5用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题1对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增
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