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会计实务实务汇算清缴后补缴企业所得税账务处理
方案一传统做法调整以前年度损益一、预缴税额多缴了全年应纳所得税额少于已预缴税额1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额借：应交税金应交企业所得税
贷：以前年度损益调整2、结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整
贷：利润分配未分配利润3、调整利润分配有关数额如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类借：利润分配未分配利润
贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积法定公益金
4多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税1经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款
贷：应交税费应交企业所得税2对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税借：所得税
贷：应交税费应交企业所得税二、补缴企业所得税
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年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：1、汇算清缴后，补缴企业所得税借：以前年度损益调整
贷：应交税费应交企业所得税2、缴纳年度汇算清应缴税款借：应交税费应交企业所得
贷：银行存款3、结转以前年度损益调整借：利润分配未分配利润
贷：以前年度损益调整4、调整利润分配有关数额如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类借：盈余公积法定盈余公积
盈余公积法定公益金贷：利润分配未分配利润三、报表的调整1、调整本年度资产负债表应交税费、盈余公积、未分配利润项目的年初数2、调整本年度利润分配表年初未分配利润项目的金额。四、疑问：没有了以前年度损益调整科目《企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理》规定：以前年度损益调整科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的
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事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。以前年度损益调整科目结转后应无余额。也就是说以前年度损益调整在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。方案二大胆简单的做法进当期损益：前提是补缴税额对于会计报表影响不重大一、预缴税额多缴了：全年应纳所得税额少于已预缴税额1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额借：应交税费应交企业所得税
贷：所得税费用2、多预缴税额两种情况处理：退税或r