关于国家补贴收入的规定及帐务处理
补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿包括退还的增值税等。企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分在会计核算中补贴收入属于非经常性损益性质是指公司发生的与生产经营无直接关系以及虽与生产经营相关但其性质、金额或发生频率不具备确定性和持续性。企业收到的各种形式补贴收入从项目上大致可分为三类与科研创新有关的内容如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等与生产有关的内容如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入为各类贴息、环保治理资金补助等与各类企业荣誉有关的内容如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。以上补助、奖励款项大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。税法规定国家补贴收入不征企业所得税。
一、税法规定方面
根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》财税字94074号规定“对企业减免或返
f还的流转税含即征即退、先征后退除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外都应并入企业利润照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的应并入企业当年利润征收企业所得税对先征税后返还和先征后退的应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。”
根据财税字199581号文件规定企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。因此对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的属于国家有指定用途的补贴收入经主管税务机关审核不计入应纳税所得额在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额在“国家补贴收入”中列示。
属于免征企业所得税的项目如下
1根据财税199668号文件规定从1996年1月1日起经国务院批准决定对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。政府储备粮油是指国家储备粮油包括“甲字”储备粮油、“五0六”储备粮油、国家专项储备粮油、国家临时储备食油以及地方各级人民政府建立的各类储备粮油和为调控粮食市场的吞吐调节粮食。财政r